大数据系统显疑云，高净值个人隐匿收入被处罚

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成立9年来，明税累计为1000余家企业及高净值个人提供涉税法律服务，行业涉及高新科技、金融、影视、房地产、教育等多个领域。

一、概要信息 

本案是在稽查部门开展常态化的税收风险研判和监测预警的过程中，通过运用大数据分析和风险提示，及时抓取到肖某某存在从事医疗机构生产经营、从多处领取收入、出资合伙成立多个医疗机构、转让股权等行为，税务人员再结合金税三期系统、天眼查、自然人电子税务局等进行综合分析研判，锁定肖某某存在少申报缴纳个人所得税的风险疑点，决定对肖某某涉税风险开展前期检查。  

二、案件基本情况 

（一）被查对象基本情况 

肖某某是甲合伙制医院执行事务合伙人，持股比例87.37%，同时也是乙合伙制医院有限公司合伙人，持股比例5%。 

（二）主要违法事实 

一是少计收入偷逃税款。肖某某作为合伙人的甲合伙制医院账务管理混乱，成本核算不真实，2015-2020年帐载收入9,104.86万元，收银系统实际收入为10,141.22万元，共隐匿少计收入1,036.36万元。肖某某个人出资占比87.37%，少缴个人所得税283.43万元。 

二是合伙份额转让未申报缴纳税款。肖某某作为乙合伙制医院的合伙人，转让合伙企业份额，未按照“财产转让所得”申报缴纳个人所得税14.40万元。 

（三）违法手段及特点 

一是采购采用大量现金支付。甲合伙制医院2015年1月至2018年6月期间很少取得正规发票，付款多数是用现金支付。有800余万元的药品和耗材采购没有发票，也没有相应的银行流水，只有入库单。财务制度混乱，不能正确反映企业的真实经营情况。 

二是成本的真实性无法核实。甲合伙制医院在支付款项时，有直接对个人支付，有直接对单位支付，有私人账户支付也有公账支付，无法进行区分。此外，还有大量的往来款项未支付，企业账上也未做处理，其成本的真实性难以认定。 

三是对公账户与对私账户混用。甲合伙制医院股东通过对公账户大量转给其中有两个股东，股东谭某1从对公账户转给自己2,582.56万元，谭某2和法人是夫妻关系，两人共从对公账户转出2,080.00万元,转出的资金有支付药品器材的采购，有工资支付，还有购买公司办公房的支出,至检查之时公司股东欠款挂账达上千万元。 

（四）处理、处罚结果 

1.处理结果：由于账务不真实，采取核定征收方式补缴生产经营所得个人所得税283.43万元，补缴股权转让个人所得税14.40万元，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 

2.处罚结果：对肖某某隐匿收入少缴生产经营所得个人所得税处以0.5倍罚款141.72万元。 

三、案件分析 

（一）精准查前分析，挖掘违法线索 

检查人员持续开展全方位的查前分析，立足精准找出疑点和线索。通过金三系统掌握了肖某某作为合伙人或股东的相关企业的注册、申报、缴税、用票、在职人员等基本信息；收集纳税人近年来的个人所得税申报及财务报表资料，分析企业税负；到医保局咨询了解有关医保报销政策、流程及药品价格管控等方面知识。通过分析初步认定，企业可能存在隐匿收入少缴税款、股权转让未申报缴税的较大嫌疑。 

（二）强化组织保障，积极安排部署 

根据查前分析掌握的情况，识别锁定风险目标后，六盘水市税务局主要领导、分管领导亲自部署，及时召开会议对案件检查工作开展研究，成立了专项工作组，强调工作组要提升政治站位，强化组织领导，要把此项工作当成一项重要政治任务来完成，办成典型、办成铁案，为税务部门加强对高收入人群、高风险行业的税收监管形成示范，充分体现税务机关的积极作为。 

检查部门结合本次案件的涉案特点，制定了相应的检查方案；到关联企业进行外调，掌握初步证据；用企查查软件梳理出所有供应商里关联人的名单；查询与关联人员、供应商之间的银行流水明细，掌握资金往来的蛛丝马迹；多次与医保、卫生健康、公安等部门办案人员沟通案情及进展情况，各项工作有序推进。 

（三）丰富检查手段，创新执法方式 

一是突击检查“见成效”。要掌握真实的收入数据，必须调取医院的收银系统。于是，按照检查预案，检查人员与数据提取技术人员一起突击检查了被查对象的收银系统，并成功拷贝和调取了所有收入数据。通过调取的数据与账载进行对比，发现了甲合伙制医院隐匿少计收入行为，2015-2020年未依法申报个人收入1,036.36万元，逃避缴纳税款。 

二是实地比对“现真容”。在对甲合伙制医院检查过程中，为进一步掌握真实数据，检查人员检查了该企业的药品库房和医院药房，通过掌握的实地盘存数据与账簿上的数据进行比对，发现了端倪。该库房里库存商品有70余万元，但账上的库存商品账上为负800万元。在确凿的事实面前，企业承认不真实入账的情况。 

三是外围调查“锁证据”。为进一步推进执法工作，检查人员多次到医保部门了解医保报销政策、流程和规范，到卫生部门掌握医疗许可证明审批政策，到不动产登记中心了解被查对象的房屋情况，到银行部门调取被查对象的资金记录，到市场监管部门了解股权变更登记情况。通过开展多方外围调查取证，全面、真实地掌握了被查对象的有关涉税情况。  

四、建议及启示

（一）增强政治意识，体现税务作为。强化对高收入人群、高风险行业的税务监管，依法保护合法收入，坚决取缔非法收入，有利于合理进行收入调节，促进社会公平，这是国家的明确要求，也是人民群众的共同期盼。税务机关作为一个政治机关、执法机关，要增强政治意识，充分发挥好税收在国家治理体系中的基础性、支柱性、保障性作用，积极展现税务作为，深入推进税务风险监管，加强对高风险行业的风险预判、监测和应对，进一步提升监管的有效性、针对性和精准性，对税收违法行为开展有力打击，形成震慑，进一步促进社会公平正义。 

（二）强化税务监管，提升征管质效。针对合伙企业的自然人合伙人的税收征管现状，合伙企业作为法人主体，既不是纳税人也不是扣缴义务人，税法规定采取“先分后税、汇总缴纳”的原则，要求平时预缴，次年3月底之前汇算清缴。在现实中，许多自然人存在入伙两个或两个以上的合伙企业情况，存在从多处领取工资薪金、取得劳务报酬的情况，还有股权转让等情况，在年度汇算清缴时涉及项目多、政策繁琐，税务漏征漏管的可能性很大，执法风险也很大。建议税源管理部门进一步强化对合伙企业自然人合伙人的税收监管，结合个人所得税综合汇算后的新特点，充分运用好自然人电子税务局、个人所得税APP等平台，加强税收政策辅导培训和税法宣传，提升汇算清缴的有效性，有效促进纳税遵从。 

（三）加强部门协作，优化营商环境。开展自然人税务风险管理，涉及面广、量大，群众反映强烈，需要进一步加强与市场监管、不动产登记、银行、公安等部门的密切配合，全面、真实地掌握纳税人的相关信息，形成“打击一户、影响震慑一片”的良好社会效益，提升自然人纳税意识，优化税收营商环境。 

版权说明

本文来源：国家税务总局六盘水市税务第一稽查局，关注【明税】订阅更多内容。

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